初级会计职称考试（初级会计实务）复习要点：货币资金的清查方法(黑龙江省2025年)

　　(一)财产清查的方法

　　1.货币资金的清查方法

　　(1)库存现金的清查。

　　库存现金的清查，是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

　　对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场，有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。盘点时，一方面要注意账实是否相符，另一方面还要检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金有无超过其限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。盘点结束后，应填制“库存现金盘点报告表”，作为重要原始凭证。

　　(2)银行存款的清查。

　　银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额(一般月末进行)。

　　①未达账项。

　　银行存款日记账与银行对账单核对后，如果二者相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。

　　未达账项，是指企业与其开户银行之间，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账的账项。一般分为以下四种情况：

　　小新点：

　　未达账项：收大、付小。

　　②银行存款余额调节表。

　　如果存在未达账项，应当编制“银行存款余额调节表”，据以确定企业银行存款实有数。其计算公式如下：

　　企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

　　小新点：

　　调节思路：我是谁？加上我没收的，减去我没付的。

　　如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。

　　编制“银行存款余额调节表”是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。(判断题常考点)