新疆维吾尔自治区注册会计师考试复习要点：征税对象、税率、税目和税基的辨析(2025年)

　　征税对象、税率、税目和税基的辨析

　　1.征税对象

　　(1)含义：征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

　　(2)作用：区别一种税与另一种税的重要标志，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，决定了各个不同税种的名称。

　　如：消费税的征税对象为应税消费品。

　　2.税率

　　(1)含义：对征税对象的征收比例或征收程度。

　　(2)作用：计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，体现征税的深度。

　　如：消费税甲类卷烟的比列税率为56%，乙类卷烟的比列税率为36%。

　　3.税目(“质”)

　　(1)含义：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。

　　(2)作用：对征税对象质的界定，反映征税的广度。

　　如：消费税具体税目包含烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、摩托车等。

　　4.税基(“量”)

　　(1)含义：又称计税依据，是据以计算征税对象应缴纳税款的直接数量依据。

　　(2)作用：对征税对象的量的规定，解决对征税对象课税的计算问题。

　　如：企业所得税中的应纳税所得额、城镇土地使用税中占用土地的面积。