2026年河南省机关事业单位工勤技能岗位等级考试（收银审核员·高级技师／一级）（综合评审技能）全真冲刺试题及答案一
1). 甲文化事业单位是太原市文化局的下属事业单位(以下简称甲单位)，2021年发生下列经济业务事项：■(1)3月，甲单位报经市文化局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。(2)9月，甲单位经市文化局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。甲单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。(3)11月，甲单位经市文化局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。(4)12月，甲单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。甲单位已将财产清查的结果向市文化局与市财政局报告。截至12月31日，市文化局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2021年财务报表及时报出，甲单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。■【要求】请根据事业单位国有资产管理的有关规定，判断以上各项的处理是否正确。如不正确，请说明理由；如正确，请做账务处理。

正确答案：
2). 试述固定资产的税务处理方法。

正确答案：固定资产的税务处理方法如下：(1)固定资产的计税基础，按照以下方法确定：①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。④盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。⑥改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租人的固定资产外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。■(2)不得计算折旧扣除的固定资产：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。②以经营租赁方式租人的固定资产。③以融资租赁方式租出的固定资产。④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。⑤与经营活动无关的固定资产。⑥单独估价作为固定资产入账的土地。⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。■(3)固定资产的折旧方法：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。■(4)固定资产的折旧年限：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：①房屋、建筑物，为20年。②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。⑤电子设备，为3年。■(5)从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。