2026年河南省机关事业单位工勤技能岗位等级考试（收银审核员·高级技师／一级）（综合评审技能）综合练习题及答案一
1). 税收负担直接关系到国家与纳税人之间及各纳税人之间的分配关系。国家征税不仅影响纳税人占有和支配社会产品的总量，还影响不同纳税人之间占有和支配社会产品的比例。因此，税收负担的总量水平及分配比例将会对国家与纳税人之间以及各纳税人之间的社会产品分配关系产生很大的影响。论述税收负担的衡量指标及其影响因素。

正确答案：(一)税收负担的衡量指标。■1.宏观税收负担衡量指标。宏观税收负担的衡量指标是从宏观即全社会的角度来衡量税收负担，综合、全面地反映一个国家税收负担的总体状况。具体是指全社会税收总额与社会产出总量或经济总规模的对比关系。衡量全社会经济活动总量比较通行的国际比较指标有两个：一是国民生产总值或国内生产总值，二是国民收入。因此，衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。■(1)国民生产总值(或国内生产总值)负担率是指一定时期(通常指一年)内一国税收收入总额占该国同期国民生产总值(或国内生产总值)的比率。该指标反映的是一国在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。国民生产总值(或国内生产总值)负担率＝税收总额÷国民生产总值(或国内生产总值)×100%■(2)国民收入负担率是指一定时期内一国税收收入总额占该国同期国民收入总值的比率。国民收入包括一定时期内新创造的或进入最终消费的产品和服务的价值，不包括中间产品的价值。而中间产品严格说属于投入而不是产出，不属于税收的来源，因此，同国民生产总值(或国内生产总值)负担率相比，国民收入负担率能更准确地衡量一国总体的税收负担水平。国民收入负担率＝税收总额÷国民收入×100%■2.微观税收负担衡量指标。微观税收负担的衡量指标是从微观角度或从某一具体方面反映一定的税收负担状况，主要是指纳税人负担率，即一定时期内某纳税人(包括企业和个人)缴纳税额占其收入的比率。■(1)企业(个人)综合税收负担率。这是指企业(个人)缴纳的各项税收的总和与企业总产值(个人毛收入)的比率。企业(个人)综合税收负担率＝企业(个人)缴纳的各项税收的总和÷企业总产值(个人毛收入)×100%。■(2)直接税收负担率。这是指企业(个人)缴纳的全部直接税与其收入的比率。由于直接税是不转嫁税，其纳税人与负税人一致，纳税人所缴纳的直接税与其所负担的直接税是相同的，因此，在直接税方面可以直接衡量纳税人的真实税收负担。由于直接税(主要是所得税)主要与纳税人的所得额，即除去成本、费用后的纯收入相关，所以实践中多采用纯收入直接税负担率的指标。纯收入直接税负担率＝企业(个人)在一定时期缴纳的所得税(包括财产税)÷企业(个人)在一定时期获得的纯收入×100%。■(3)企业流转税税收负担率。这是指企业在一定时期内缴纳的流转税税额占同期销售收入或营业收入的比率。企业流转税税负率＝实际缴纳的流转税税额÷同期销售收入(营业收入)×100%。■(4)企业所得税税收负担率。这是指企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率。企业所得税税负率＝实际缴纳的所得税税额÷同期实现利润总额×100%。■(二)税收负担的影响因素。■1.经济因素。(1)经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。因为税收来源于国民经济的产出，一个国家的生产力水平越高，经济发展水平越高，税收的来源就越丰富，税基就越宽广，经济对税收负担的承受能力也就越强。所以，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。■(2)国家的政治经济体制。一般来说，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些。此外，一国的分配体制也会影响其税收负担水平。如果国家参与国民收入分配的形式除税收外，还有利润等其他分配形式，且其他分配形式也占有相当的份额，这时税收负担会相对较轻；如果国家参与国民收入分配的形式主要是税收，税收负担水平就相对较重。■(3)—定时期的宏观经济政策。一方面，税收是国家实施其宏观经济政策(如产业政策、供需调节政策)的重要手段，而这一手段的运用主要可通过对税收负担的调节来进行。例如，当社会总需求过旺、经济发展过热时，应适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。另一方面，税收本身也是宏观经济政策的一个方面。国家在一定时期实行的财政税收政策会对税收负担形成直接影响：一般来说，当国家实行紧缩的财政政策时，需要增加税收，减少财政支出，这时税收负担会加重；而当实行扩张的财政政策时，税收负担则会相对减轻。■2.税制因素。经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素来看，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。■(1)征税对象。在其他因素既定的情况下，征税对象的范围和数额越大，税负水平越高；反之，则越低。■(2)计税依据。计税依据是直接用于计算税额的要素，它与税额的大小以及税负的高低关系密切。例如，在同样的税率标准下，如果对纳税人计征所得税时允许其扣除许多项目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率。■(3)税率。在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高；反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率以不同的形式存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率；若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。■(4)减免税。减免税对税收负担的影响主要表现在依照税法规定减少纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。这是使纳税人税收负担减轻的因素。■(5)税收附加和加成。与减免税相反，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而使得纳税人实际负担的税收加重。
2). 结合我国的实际情况，请提出加强我国政府预算管理的措施。

正确答案：(一)大力推进依法规范理财。认真贯彻预算法及其实施条例，进一步强化预算约束，严格按照预算安排支出，严禁无预算超预算支出，严控预算调剂追加。深入贯彻《关于人大预算审查监督重点向支出预算和政策拓展的指导意见》，进一步完善预算决算报告和草案编报，自觉接受预算决算审查监督，积极配合推进预算联网监督。扎实做好国有资产管理情况综合报告和相关专项报告工作。深化财政“放管服”改革，实行权责清单制度，实施涉企经营许可事项清单管理。全面推进政务公开，推动预决算公开规范化、常态化、制度化，提高财政透明度。积极主动回应人大代表关切，做好解释说明工作，更好服务人大代表依法履职。■(二)全面落实积极财政政策。围绕构建新发展格局，按照“积极的财政政策要提质增效、更可持续”要求，综合施策、精准发力，全面促进经济高质量发展。加强政策、资金、资产和预算间统筹，建立健全优化财政资源配置长效机制，集中力量保障“三件大事”、科技创新、产业升级、扩大内需等中央和省委决策部署落实。严格执行减税降费政策，加大违规收费整治力度，确保各项优惠政策落实到位，持续增强企业获得感，激发市场主体活力。用足用好政府债券政策，支持重点领域和重点项目建设，扩大有效投资，拉动经济增长。统筹产业发展资金，优化引导基金和各类奖补资金使用，重点支持主导产业和县域特色产业加快发展，提高产业基础高级化、产业链现代化水平，加快建设现代产业体系。■(三)着力加强财政收支管理。坚持把提高质量效益贯穿预算执行全过程，努力促进收入提质、支出提效。严格依法依规组织财政收入，科学分析研判财经形势，强化财税部门协调联动，严禁收取“过头税费”或虚收空转，做到应减尽减、应收尽收，切实提高财政收入质量。强化财政支出管理，全面落实过紧日子要求，深入挖掘节支潜力，大力压减非重点、非刚性支出，严格执行差旅、会议等经费标准，加大重点领域和刚性支出保障力度；进一步完善加快财政支出的制度机制，更加突出绩效导向，着力提高预算执行均衡性、有效性。抓好直达机制落实，在保持现有财政体制、资金管理权限和保障主体责任基本稳定的前提下，扩大直达资金范围，升级改造监控系统，建立常态化监督机制，确保资金直达基层、直接惠企利民。■(四)深化拓展财税体制改革。认真落实中央关于加快建立现代财税体制的部署要求，扎实推动各项改革任务落地见效。制定进一步深化预算管理制度改革的实施意见，稳步推进财政支出标准化建设，强化预算对落实国家和省重大部署的保障能力。健全权责对等、激励相容的预算绩效管理机制，动态调整分行业分领域绩效指标和标准体系，推进预算和绩效管理深度融合。分领域推进省以下财政事权和支出责任划分改革，加快完善省以下转移支付制度，增强基层公共服务能力。按照国家部署，围绕消费税、契税、城市维护建设税等税种改革，做好政策的转换、衔接和宣传工作。加快省级国有金融资本出资人职责划转，优化国有金融资本配置格局。深化政府采购制度改革，全面抓好改革实施方案落实。■(五)切实防范化解财政风险。着力统筹发展和安全，做好重点领域风险防范化解工作，确保财政经济行稳致远、更可持续。坚决兜牢基层“三保”底线，加大财力向基层倾斜力度；做好县级“三保”支出预算审核，压实市县保障责任，督促市县打足“三保”预算；持续强化基层财政运行监控，动态掌握基层执行情况，发现问题及时督导整改落实。严防政府债务风险，健全政府债务风险评估预警机制，督促高风险地区严格落实风险化解规划、做好应急处置预案；规范隐性债务数据变动统计，推动依法依规化解隐性债务，坚决遏制隐性债务增量。紧紧围绕中央直达资金和疫情防控、科技创新、产业发展、污染防治、民生保障、乡村振兴等重点领域资金，持续开展监督检查，推动安全规范高效使用。